2021年12月31日，税务总局发布关于权益性投资经营所得个人所得税征收管理的公告。明确权益性投资个独和有限合伙企业一律适用查账征收，也就是说，权益性投资个独和有限合伙企业的核定征收将被取消。

身为投资人的你，想必已经开始担心：

我的个人企业经营会受到影响吗？我的私募股权投资的税率要提高了吗？

不用焦虑，就此疑惑，我们来解答：

临云资本设立的基金退出都是持续性操作，非一次性股权交易，所以一直采用的都是查账征收的方式，此次公告对临云资本所设立的基金无任何实质性影响。

个人LP投资的私募股权，所获利息、股息、红利与过去不变，仍然按照20%缴纳个人所得税。

此公告发布的背景是，过去大量个独、合伙企业滥用核定征收政策，享受超低税率，如前不久某带货网红逃税风波。此次公告明确权益性投资个独和有限合伙只能采用查账征收，是进一步规范个税缴纳市场的表现。

为彻底消除你们的疑惑，我们先从概念开始解析：

核定征收

指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。

可采用核定征收的3种企业类型：

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）第7条规定：

1）企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的；

2) 企业虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

3）纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

看得迷迷糊糊的吗？临云小助手再次上线解释！假设你是一家文具店老板（个独企业），遇到税务机关催缴税款：

文具店老板：我们小本经营，店里没有专业的财务人员，不清楚后面具体的收入有多少…

税务机关：我们综合你家文具店的种种因素，评估每月营业额10万元，再乘以设定的核定征收率，接下来一年都以这个为基准。这就是核定征收的方式。

文具店老板：我家店开学旺季每月营业额基本都超过10万，那我“赚”了；生意不好时一个月营业额可能就5万，还是按照10万缴税，看来也“亏”回来了...

查账征收指企业设定会计账簿，根据自己的财务报表或者经营情况计算纳税税额。

特殊行业（例如金融行业、房地产行业、社会中介机构等）、特殊类型纳税人（例如享受企业所得税优惠政策的企业、汇总纳税企业）和一定规模以上的纳税人（即上市公司）不得采用核定征收，一律采用查账征收的方法。

这次，再次假设你是一家文具店老板（个独企业），遇到税务机关催缴税款：

文具店老板：我们虽然小本经营，但是店里有财务，账簿健全，收入成本等等都有清楚的记录。

税务机关：既然这样，你家文具店就采用查账征收的方式，按每月实际的利润总额乘以实际税率缴纳税款。

私募股权基金是否受到公告影响？

此次41号公告针对的是权益性投资所得，即持有的股权、股票、合伙企业财产份额等。

大多数私募股权在设立之初就已采用查账征收的模式，不受此次“核定征收”改“查账征收”的影响。临云设立的基金亦如此。

一些客户以有限合伙作为投资私募股权基金的LP，如果在设立之时已采用了查账征收模式，同样也不受41号公告的影响。

对个人投资者LP的影响

个人所得税综合税率为3%-45%，包括工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。而个人独资企业和合伙企业的个人投资者LP取得经营所得适用的个人所得税税率为5%-35%；但是个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应适用20%的税率。故私募股权基金中的个人投资者LP仍按照20%缴纳个人所得税。